爱心捐赠抵税指南

致亲爱的捐赠人：

衷心感谢您长期以来对我会的关注与支持！2025年度综合所得年度汇算已于2026年3月1日正式启动。若您在2025年度发生了符合条件的公益性捐赠支出，并已取得相应的捐赠票据，那么您的善款不仅可以传递温暖，还能依法抵扣企业所得税或个人所得税。

为了帮助您顺利完成申报，特此整理了这份详细的公益捐赠抵税实操指南，敬请查阅。

一、政策依据：

根据国家相关法律法规，企业和个人的公益性捐赠均享有特定的税前扣除政策：

1. 企业捐赠

依据《中华人民共和国企业所得税法》第九条：

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2. 个人捐赠

依据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款：

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

注：若国务院规定对特定公益事业捐赠实行全额税前扣除，则从其规定。

二、前期准备：

捐赠票据是申请税前扣除的唯一合法凭证，请您务必在申报前妥善整理并保管好相关票据。

温馨提示：捐赠票据具有时效性，仅能开具当年度的捐赠额度，请核对票据年份是否为2025年。

三、企业捐赠税前抵扣：

（一）扣除标准说明

企业在进行公益性捐赠时，需注意以下两种扣除情形：

1.全额扣除（特定事项）：自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实全额扣除。政策到期后，对于目标脱贫地区已脱贫的，仍可继续适用此政策。

注：“目标脱贫地区”涵盖832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县及建档立卡贫困村。

2.限额扣除（一般情形）：除上述全额扣除情形外，企业发生的公益性捐赠支出，准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超出部分准予结转以后三年内扣除。

（二）申报操作步骤

1.登录系统：访问“国家税务总局陕西省电子税务局”，使用企业账号密码、CA证书或电子营业执照登录。选择对应的所属期（如“2025年度企业所得税年度申报”）。

2.进入申报模块：在首页或“我要办税—税费申报及缴纳”栏目中，找到并进入“企业所得税年度纳税申报”入口。

3.填写基础报表：依次完成基础信息表、主表及收入成本等相关必填表格，确保系统能正确生成后续附表数据。

4.填报《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）：

在附表列表中找到A105070表。

按行次区分：准确填写“公益性捐赠”、“非公益性捐赠”及“扶贫捐赠”等不同类别。

填写关键数据：

账载金额：会计账簿记录的捐赠支出总额。

按税收规定计算的扣除限额：系统将自动根据主表利润总额乘以12%计算得出。

税收金额：取“账载金额”与“扣除限额”两者中的较小值。

纳税调增金额：账载金额大于税收金额的差额部分。

处理结转额：如有以前年度结转的捐赠余额，请在对应栏次填写结转额及本期扣除数。   

 核对主表数据：返回主表（A100000），检查“减：纳税调整减少额”是否已自动汇总A105070表中的“税收金额”。确认无误后，保存、校验并提交申报表。

校验与提交：点击“数据校验/表间校验”，排查是否存在红色错误或警告提示。修正所有问题后，确认报表无误，即可提交申报。

四、个人捐赠在个税汇算中抵扣：

步骤一：下载并登录APP

下载“个人所得税”APP，完成实名注册并登录。

步骤二：进入填报通道

点击首页下方菜单栏的【办&查】，在特色应用中选择【公益慈善捐赠扣除填报】。

步骤三：选择申报年度

在申报界面，将年度切换至“2025年度”，点击“确定”开始填报。

步骤四：录入捐赠信息

请根据您的捐赠票据，如实填写以下关键信息：

受赠单位统一社会信用代码、单位所在省（市一级）、受赠单位名称、捐赠凭证号、捐赠日期、票据开具类型（单次捐赠选“单人票据”，多次捐赠选“汇总票据”）、捐赠金额（按票据实际金额填写）、捐赠类型（选择“其他公益救济性的捐赠”）、扣除比例（通常填写30%）、证明材料（上传清晰的电子捐赠票据照片或截图）。

步骤五：提交申报

仔细核对所有填写信息，确认无误后点击【下一步】。根据您的实际情况，选择合适的申报方式（如“综合所得年度自行申报”），最后点击【提交】即可。

五、重要提示：资料留存备查

根据《企业所得税法》及相关实施条例规定，即便您已在电子税务局完成了系统填报，仍须履行资料留存备查的义务。相关资料需至少保存10年，以备税务机关核查。请务必妥善保管以下文件：

1.公益性捐赠票据原件或电子票据；

2.受赠方资质证明：若受赠方为公益性社会组织，请留存其公益性捐赠税前扣除资格证明文件（可从财政、税务、民政部门官网公告中下载打印）；

3.业务真实性证明：包括但不限于捐赠协议、银行转账回单、企业内部审批单据等，用以佐证捐赠业务的真实性。

再次感谢您的慷慨解囊与信任！祝您申报顺利！